地勘单位的这个问题极其严重，但一直被忽略！

地勘单位资产的管理效果，对于地勘单位的经营成果起着至关重要的作用。文章从地勘单位固定资产管理存在漏洞、应收款项回收困难、长投收益率低、矿业权难以维系等现状出发，分析固定资产管理制度不完善、应收账款催收不及时、投资前缺少评估等问题形成的原因，在此基础上提出建立健全固定资产管理办法，完善内控制度等改进措施。


对地勘单位资产管理的思考
于丹丹, 鲁劲松

 

于丹丹（1983—），女，吉林省长春市人，河南省有色金属地质矿产局第二地质大队审计师，经济学学士，主要从事地勘单位财务核算及管理工作。

 

2006年财政部制定并出台《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号），简称“两令”。“两令”出台后，经过几年的努力和探索，我国行政事业性国有资产管理工作取得了显著的成效。继“两令”之后，财政部近年又出台了三个重要文件——《关于进一步规范和加强行政事业单位国有资产管理的指导意见》（财资〔2015〕90号）、《财政部关于深化地方事业单位改革做好财政相关工作的通知》（财综〔20l6〕14号）、《关于从事生产经营活动事业单位改革中国有资产管理的若干规定》（财资〔2017〕13号），把事业单位国有资产管理的重要性，提升到了新的高度。

根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》（财资﹝2016﹞1号）等有关规定，按照河南省财政厅相关要求，2016年，河南省有色金属地质矿产局第二地质大队（以下简称“地质二队”）进行了全面资产清查，经过清查，地质二队资产管理总体情况是好的，但这次清查也反映出单位资产管理中存在的一些问题，经过与本系统其他单位沟通，发现大多数问题是地勘事业单位资产管理中存在的通病。现结合地质二队本次资产清查情况，仅就事业单位国有资产中与地勘单位相关部分谈一点初浅的认识。

 

一、地勘单位资产管理现状及存在的问题

《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）规定“事业单位国有资产，是指事业单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称，即事业单位的国有（公共）财产。”地勘单位大多数属事业单位，其资产与其他行政事业性国有资产相比，既有共性，也兼具一定的特殊性。主要表现在：固定资产中专用仪器设备多，原值比重大，矿业权作为特殊事项列入资产等等。

1.1 固定资产管理不善

地勘单位固定资产管理制度、内部控制制度有待完善和改进，固定资产管理中仍存在漏洞，主要表现在以下方面。

1.1.1 专用仪器设备管理不善

地勘单位固定资产中，专用仪器设备是地勘单位实施项目的必备工具，也是当前地勘行业不景气情况下，地勘单位参与社会地勘项目竞争的有力“武器”。大部分仪器设备专业性强，采购成本高。有些精密仪器对操作方法、放置环境、使用天气都有要求，比较“娇贵”，一旦损坏，本地无法维修，只能去北京、上海等地才能维修，甚至需要进口零部件，维修成本、运输费用高昂。而地质勘查工作具有特殊性，大多数仪器设备都是在野外生产一线使用，使用环境、条件较差，这给仪器设备管理带来很大难度。且多数专用仪器设备用于野外项目使用时，缺少设备领用、交回报备等程序。

1.1.2 资产管理主体不明确

地勘单位内部设置有专门的资产管理部门，但通过本次清查发现，固定资产实物管理仍存在管理体制不顺、各部门之间责任不清问题。主要表现在：各部门之间存在自行调配固定资产现象，实际使用人与固定资产管理信息系统及固定资产实物管理备案不符，固定资产实物盘点工作难度大。

1.1.3 部门内部缺乏对固定资产的实物管理

大多部门内部固定资产未配备专人管理。多数情况下，固定资产购置后，部门负责人直接分配申请人使用，部门内部缺少领用登记环节，且大部分固定资产缺少日常维护。

1.1.4 固定资产盘点制度不完善

地质二队尚未建立完善的固定资产定期盘点制度。比如电子设备类固定资产，更新换代很快，品牌少，且不同品牌的相似产品很多，外观相似度很高，如不安排专人定期盘点，很容易造成固定资产管理混乱，甚至造成固定资产丢失。

1.2 应收款项回款困难

各类应收款项如应收账款、其他应收款等，存在催收不及时、长期挂账现象。因职务调整等原因，部门负责人或经办人员变更，致使业务衔接出现漏洞，部分应收款项催收不及时或不催收，款项长期挂账，很容易形成坏账。

1.3 长期投资收益不佳

以前年度投资项目，被投资企业经营情况不佳，无收益或投资回报率低。

1.4 矿业权维系困难

根据《国家税务总局关于印发<营业税税目注释(试行稿)>的通知》（国税发﹝1993﹞149号）和《财政部、国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知》（财税﹝2012﹞6号）等文件规定，矿业权属于自然资源使用权，纳入无形资产核算、管理。矿业权是地勘单位的重要资产，也是提高单位经济效益的最有利资源。地质二队通过清查发现，矿业权成本作为存货，纳入资产核算，但实际情况中，部分矿业权前景不佳，转让困难，矿业权延续费用高，成本长期挂账。

二、原因分析

地勘单位资产管理存在问题的根本原因是缺少完善的制度规范，具体表现在以下方面。

2.1 固定资产管理制度不健全

2.1.1 缺乏完善的管理制度及内部控制制度

地勘单位固定资产管理制度制定年限久远，未能依据现有实际情况及时更新；目前，多数地勘单位尚未建立行之有效的内部控制制度。

地勘单位内部应设立固定资产管理部门，除了对固定资产进行统一采购外，对于使用中的固定资产，也要定期进行盘点。盘点不仅仅局限于核实数量，还应对固定资产使用情况、剩余寿命进行可靠估量，确定固定资产的使用地点、归属部门、使用人、保管人，为日后固定资产采购及统一调配提供有效依据。

2.1.2 部门内部固定资产日常管理无专人负责

没有将固定资产管理的责任明确到具体某个人，就会存在相互推诿、无人管理的情况，仪器设备的损毁风险就会提高，特别是公用或使用频率较高的设备，领用、归还没有专人负责，就会缺少检查和维护。对固定资产缺少定期盘点，将直接导致固定资产盘亏风险高。

2.2 应收款项催收滞后于项目进度

应收账款的损失多集中在市场业务较多的部门。近年来，由于地勘行业不景气，市场项目锐减，开展项目时合作方的信用程度已不是重点考虑内容，常常是对方预付少量定金，项目就开始实施，实施过程中有时迫于对方矿业权即将到期等原因，无法停工催款，项目结束后款项回收困难。近几年地勘单位所承接的项目多为小金额技术服务类项目，工期短，往往工作已完成，款项尚未收回，经办人员可能又去寻找、开展新的项目，导致原来项目款项催收不及时；或因项目金额小，时间长，相似业务多，移交他人负责时，出现差错。

2.3 长期投资缺少评估

地勘单位内部对于长期投资缺少可行的、标准化的规章制度，审批程序简单，对被投资单位的经营前景、企业发展空间、预期收益缺少可靠评估。

2.4 矿业权经营不善

矿业权作为地勘单位的特有资产，延续费用、经营成本高，受当前地勘行业不景气影响，矿业权转让难度大，保留成本高、风险高。

 

三、地勘单位资产管理的相关建议

通过对地质二队实体部门的实地调研，及与其他地勘单位的交流讨论，针对目前地勘单位资产管理现状及存在的问题，建议加强组织领导，提高对地勘单位国有资产管理重要性的认识；建立健全资产管理制度、内部控制制度、内部审计制度，用制度约束行为，用制度管理资产。具体建议如下。

3.1 健全固定资产管理制度

(1)健全、完善固定资产管理制度，将固定资产管理工作细化，明确各部门在固定资产管理工作中的具体职责，通过完善业务流程，实现各部门之间的无缝衔接，通过规定完成业务时间，提高管理效率。 

(2)按照科学、合理、节约、有效的原则，把固定资产购置列入年度预算，统筹安排，力戒铺张浪费和不切实际。完善采购制度，强化审批，避免重复采购、高价采购现象发生。

(3)建立健全固定资产考核办法。固定资产应全部明确使用人（公用设备为保管人），固定资产的管理可以考虑与个人、部门的绩效挂钩，如有非不可抗力损毁、丢失，应追究相关人员责任。

(4)各实体部门内部应安排专人负责管理固定资产，设立固定资产台账，完善入库、出库登记手续，做好日常维护、盘点工作，降低固定资产损毁和丢失的风险。

3.2 应收款项专人管理

(1)加强管理。各部门每笔应收款项应明确具体人员专门负责，不仅要及时催款、定期催款，还要关注对方经营状况，避免因对方经营效益不佳、注销、失联等原因造成资金损失。

(2)应收账款回款与相应部门、业务联系人、经办人绩效挂钩，对于未及时催款形成的非特殊情况坏账，追究相关人员责任。

3.3 谨慎投资

地勘单位是以地质找矿为主业的事业单位，考虑地勘单位性质、业务范围、资金实力等因素，建议对长期投资建立相应的制度，除经队、局、财政厅审批外，可聘请专业评估机构，对投资前景做出可靠评估，最大程度降低投资风险。

3.4 加强矿业权经营管理

矿业权作为地勘单位资产的特殊事项，也是一种特殊的地质产品，其维护成本高，变现收益大，具有典型的高风险、高收益特征。可能成功转让一个矿业权，就扭亏为盈；也可能一个矿业权经营不善，就持续多年亏损，使单位背负沉重经济负担，难以翻身。所以，在当前地勘行业不景气的形势下，矿业权项目的经营管理显得尤为重要。

(1)对于已取得的矿业权，要进行专业化管理，梳理分类，结合地勘单位自有资金情况，对于单位本身无力经营维护的矿业权，经审批后，可以在公开市场上进行拍卖交易，以缓解经济压力。

(2)对于短期内不能变现的优质矿业权，要最大程度发挥地勘单位地质找矿的传统优势，在自有资金条件允许、经营风险可以充分控制的前提下，利用先进仪器、科学的工程手段、新的地质理论，发挥地质专家团队的优势，进一步探明储量及可开采的条件，提高矿业权的含金量，为以后的转让变现或保留开发做好准备工作。

四、结束语

综上所述，资产是地勘单位发展的重要物质基础，随着地勘单位分类改革的不断推进，资产管理的效果将直接关系到地勘单位改革的成败。做好资产管理工作，不仅是财务部门的一项重要工作，更需要领导的高度重视和各实体部门的配合，确保国有资产保值增值，安全完整高效，为地勘单位稳步发展奠定基础。

来源：中国国土资源经济